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增值税普通发票与专用发票的区别以及集团费用报销中发票的注意事项

来源:本站 发布时间:2017-11-24 16:00 点击数:

    在平时的工作中很多同事或许会有关于发票的一个疑问,“究竟增值税专用发票与增值税普通发票有什么区别,为什么总是让我们换票?”下面是我摘取了一些相关的规定与费用报销时发票的一些注意事项,以供大家参考。

    一、增值税普通发票与专用发票的主要区别:

    1、进项税抵扣的区别:个人认为这也是两种增值税发票的本质区别——企业取得增值税普通发票是不可以抵扣进项税金(税务防伪税控设备的服务费、收购发票、免税农产品发票、高速公路通行费发票除外)。言下之意是若没有取得可抵扣的增值税专用发票将导致企业直接损失进项税的金额,也就是增值税发票上所显示的税额,最多大约可以达到报销金额的17%左右。但涉及费用的可能无法取得增值税专用发票的情形有:(1)个人不得代开专用发票。(2)免征增值税不得开专用发票。(3)小规模纳税人不能自行开具专用发票,但可到税务机关代开专用发票。(4)一般纳税人销售自己使用过的固定资产,按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税,不得开具增值税专用发票。(5)零税率应税服务不得开具增值税专用发票(6)纳税人销售旧货、废旧物资,不得开增值税专用发票(7)商业企业一般纳税人零售消费品,不得开具专用发票(8)简易计税方法不得开具专用发票。

    对于大家日常费用报销中的费用来说:(1)会议费:会议费可以抵扣进项税,但是其中的餐费不能抵扣。另外,会议费抵扣也要取得增值税专用发票。(2)业务招待费:不可以抵扣进项税,“餐费”不可以抵扣进项税,即使取得增值税专用发票也不能抵扣。(3)差旅费:出差发生的费用一般包括交通费和住宿费。住宿费可以抵扣,并且一定要取得增值税专用发票,过路费和租车费也可以抵扣。

    2、开票方的区别:增值税小规模纳税人只能自开增值税普通发票,需要使用增值税专用发票时必须去属地国税机关代开(住宿业,鉴证咨询业,建筑业三个行业除外)。至于增值税一般纳税人,可以开具增值税专用发票,也可以开具增值税普通发票。至于怎么适用,就正好是两种发票的下一个区别。

    3、适用环境不同:大致有16-17种环境是不允许开具增值税专用发票的,也可以理解为这些业务的发生只能开具增值税普通发票。大体上有以下几类:向消费者个人销售货物或提供服务的;销售方享受减免税优惠的;出口退(免)税的;不征税收入(比如融资租赁售后回租的);营改增过来的一些特殊应税服务;涉及差额扣除的比如旅社扣除费用以及劳务派遣的工资福利社保部分。除此以外都可以开具增值税专用发票。

    二、费用报销中发票的主要注意事项

    1、增值税发票要求项目齐全(包括:名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号、商品编码、大小写金额等),与实际交易相符,收款单位及账号要与合同、发票相符,发票开具的项目内容与合同一致,不符合上述要求的,应要求对方单位及时更换发票。

    2、发票打印字迹应清晰对格,不可以压到边界线,特别是密码区,不得有任何情况的压线、出格,如有误,应退回开票单位重开。

    3、发票联和抵扣联两联都应加盖发票专用章。对方单位加盖的发票专用章不得覆盖销售单位纳税人识别号及金额数字等重要发票信息。

    4、对取得的增值税专用发票不能折叠、卷曲、不得粘贴附件,密码不得超出密码区,密码区内不得有划痕,税票中所有信息数字不得超出票面框线区域,检查时对于票面信息开具模糊不清晰票据,及时需要求重新开具。

    5、丢失发票的补救措施:

    (1)丢失普通发票:从外单位取得的原始凭证如有遗失,应当取得原开出单位盖有公章的证明,并注明原来凭证的号码、金额和内容等,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后,才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的,如火车、轮船、飞机票等凭证,由当事人写出详细情况(集团发布的“新海连〔2017〕80号”文件中有详细的模板),由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后,代作原始凭证。

    (2)丢失增值税专用发票:①销售方丢失增值税专用发票:销售方丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联的,待申报、报税后向主管税务机关申请出具《丢失增值税专用发票已报税证明单》,并把该证明和丢失发票的记账联复印件交购买方抵扣。销售方丢失已开具专用发票的抵扣联、发票联其中一联(两联没有全部丢失)的,可让购买方使用未丢的联次到主管税务机关认证和记账,复印件留存备查。 ②购货方丢失增值税专用发票:如果丢失前已认证相符的,购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》,经购买方主管税务机关审核同意后,可作为增值税进项税额的抵扣凭证。    

    如果丢失前未认证的,购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证,认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》,经购买方主管税务机关审核同意后,可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

(徐 鹏  王克然)


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